内部应收账款计提坏账准备的抵销？[会计实务]

内部应收账款计提坏账准备的抵销?

在应收账款采用备抵法核算其坏账损失的情况下,某一会计期间坏账准备的数额是以当期应收账款为基础计提的.在编制合并财务报表时,随着内部应收账款的抵销,与此相联系也需将内部应收账款计提的坏账准备抵销.其抵销程序如下:]

首先抵销坏账准备的期初数,抵销分录为:

借:应收账款–坏账准备

贷:期初未分配利润

然后将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销,抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反.

即:

借:应收账款–坏账准备

贷:资产减值损失

或:

借:资产减值损失

贷:应收账款–坏账准备

具体做法是:

先抵期初数,然后抵销期初数与期末数的差额.

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